회계 결산 순서 총정리! 복습 또 복습!

1. 회계결산 순서

1)     결산 일정 확정 및 부서별 결산지침 하달

2)     재고조사의 실시 및 재고조사표 작성

3)     총계정 원장과 보조부의 대조 및 시산표 작성

 

 2. 결산의 본절차

 결산의 본절차는 정리 분개의 기장에 의해 정리된 각 손익 계정의 금액을 손익계정에 대체해 마감하고, 손익계정의 잔액을 자본계정인 미처분 이익잉여금으로 대체한 후 일단 이익 처분된 상태의 재무제표를 작성해 이익처분의 참고자료로 제공한다. 그리고 이익처분 계산이 이루어지면 이에 관한 분개와 기장을 해서 자산. 부채. 자본계정을 차기이월 기장해서 마감한다.

  

3. 결산정리(기말수정분개)
회계연도말 재무제표 작성에 앞서 총계정 원장의 계정 잔액과 실제 계정 잔액이 일치하지 않는 경우에는 이를 일치시키기 위해 기발에 수정 분개를 해야 하는데 이를 기말 수정 분개라고 한다.

 

4. 결산보고서 작성
모든 결산이 끝나면 대차대조표(K-IFRS 재무상태표), (포괄) 손익계산서,포괄)손익계산서, 이익잉여금(결손금)처분(처리)계산서(K-IFRS는 재무제표 아님) 자본변동표, 현금흐름표등 결산 재무제표를 작성한 후 감사 및 주주총회에 보고해야 한다.

 

 5. 기업결산보고서를 볼 때 유의점
 1) 연구개발비를 체크해야 한다. 이익을 늘리기 위해 연구개발비를 과다하게 자산으로 인식한 경우도 있기 때문이다. 일시에 매출원가나 판관 비등 비용으로 처리할 수도 있지만 향후 매출에 끼지는 영향을 고려하여 자산으로 옮겨 몇 년간 상각 할 수도 있다.

 

2) 재고자산이 갑자기 늘어난 기업도 요주의 기업이다. 매출 변화가 거의 없는 상태에서 재고자산을 늘려 잡으면 매출원가가 떨어져 이익이 급증하게 된다. 이런 경우 예전의 결산보고서의 재고자산회전율을 면밀히 살펴보아야 한다.

 

3) 요약정보에도 오류가 있다. 요약정보의 매출액, 영업이익, 순이익 등의 항목은 중요한 투자지표이다. 잘못 작성된 경우가 의외로 많다. 부속명세서의 손익계산서를 찾거나 첨부된 검토보고서를 확인해야 한다.

 

4) 보고서를 정정해 손실이 늘어나는 기업도 조심해야 한다.

[ 준비서류 ]
1. 법인통장 사본 ( 정기예금 통장, 외환통장, 적금통장, 부채통장등 법인명의 모든 통장 )
- 기중에 받은 통장내역 이외 통장이있다면 수취해야함 - 현재는 예금잔액증명서로 대체(이알피등 은행프로그램으로)
2. 부채(차입금)증명원, 대출이자 내역서
3. 법인 예금, 적금등의 이자소득 원천징수 영수증(결산명세서로 대체)
4. 임대차계약서
- 보증금, 월세, 사업장 주소지 변동내역이 있을경우 수취
5. 12월말 재고현황명세서(제조업일경우)
- 도소매업종 상품재고, 제조업 원재료,재공품,제품제고
6. 12월말 거래처별 외상매출 및 외상매입 미수금, 미지급금 내역서
7. 보험증권
- 화재보험, 상해보험(직원), 자동차보험, 배상및 책임보험, 단체보험등 보험기간이 명시된 자료
8. 연금보험 납입증명서
- 연금보험료 불입액 및 운용, 취급수수료표시된 서류
9. 퇴직연금
- 퇴직연금 불입내역서 ( 확정기여형, 확정급여형 공통 )
- 퇴직연금 결사내역서 ( 확정급여형 )
10. 리스내역서
- 금융 및 운용리스 계약서 사본 및 상환스케쥴표
11. 4대보험 연간 납입 내역서
12. 지방세 납부내역서 (지방세 납세증명서 X)
13. 법인등기부등본
- 대표이사주소변경, 대표이사(취임,사임), 사내이사(취임, 사임), 감사변경
- 본점이전, 지점설치 및 이전, 폐지
- 상호변경, 목적추가 및 변경 등
14. 주주변동사항 파악
- 12월말 기준 주주명부
15. 고정자산 변동 有, 無
- 건물, 시설장치, 차량운반구, 기계장치 비품등 폐기처분한 내용
- 할부구입시 활부상환 내역서
16. 수출입관련 신고필증, 명세서
17. 국가기관에서 받은 보조금
- 국고보조금 관련서류
18. 받을어음, 지금어음
- 어음있을경우 받을어음, 지급어음장, 어음입금내역 및 할인내역
19. 사용권 계약서
- 특허권, 상품권, 실용신안권등 사본
- 인허가증 등
20. 기업부설연구소(연구소 설립한 경우)
- 연구소등록증, 등록 연구원 명단